En 2020 el Código Fiscal de la Federación sufrió una de las reformas más
importantes de los últimos veinte años, al incorporar, de entre otros puntos, la
denominada "cláusula antielusión", conocida en el derecho anglosajón como
test purpose business (prueba de propósito de negocios en español), mediante
la cual, las autoridades fiscales de forma presuntiva y a través del ejercicio de sus
facultades de comprobación, podrán verificar si los actos jurídicos del
contribuyente, materia de fiscalización, carecen o no de "razón de negocios", y si
estos le generan o no un "beneficio fiscal directo o indirecto" y si el beneficio
económico cuantificable es o no el "razonablemente esperado"; todo lo anterior,
derivado de la decisión que, en su caso, será emitida por un "organismo
colegiado"que sea el que decida si se aplicará o no el citado artículo 5.-A.
Por lo
que dicha facultad podrá originar, incluso, el inicio de las investigaciones y
responsabilidad que proceda por la comisión de delitos que surjan, derivado del
ejercicio de las referidas facultades. ¿En qué consiste el procedimiento
administrativo presuntivo, mediante el cual la autoridad presumirá que los actos
jurídicos del contribuyente carecen de razón de negocios?, ¿en qué momento el
referido órgano colegiado deberá notificar su decisión al Servicio de
Administración Tributaria (SAT), de aplicar o no el artículo 5.-A a las facultades de
comprobación? ¿Cómo se deberá acreditar la razón de negocios por parte del
contribuyente ante las autoridades fiscalizadoras? ¿Cuáles son los elementos de
presunta ilegalidad, inconstitucionalidad e inconvencionalidad que implica dicho
procedimiento de razón de negocios? Estas son algunas de las preguntas que
este libro pretende resolver, siempre bajo una perspectiva jurídica y contable, que
vincula con los criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del
Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Una obra, sin duda, indispensable para
conocer el alcance de las nuevas facultades de comprobación de las autoridades
fiscales.
